成本費用的內(nèi)部控制本質(zhì)上就是控制成本費用耗費、有效降低涉及成本費用的各項風(fēng)險采取的內(nèi)控措施。要明確成本費用責(zé)任單位和個人，保證成本費用預(yù)算的有效實施，確保成本費用的經(jīng)營符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。合理歸集、分配、攤提成本費用，并及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，確保財務(wù)報表真實反映生產(chǎn)成本。如果成本費用的內(nèi)控不到位，會產(chǎn)生以下影響：

（1）成本費用支出不當(dāng)，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費；

（2）成本費用支出不符合財稅法規(guī)，受到行政處罰；

（3）成本費用支出超越授權(quán)審批范圍，易形成舞弊；

（4）虛列成本費用支出，導(dǎo)致不能反映真實的經(jīng)營情況；

（5）成本費用的核算方法不符合財稅法規(guī)，導(dǎo)致財務(wù)信息失真并涉及財稅風(fēng)險。

下面是我對公司原材料及主要管理費用內(nèi)控方面的一些理解：

一、原材料管理控制：

（一）公司原材料主要包括炸藥、柴油及配件，在采購階段應(yīng)實行計劃與審批流程，尤其是柴油。近年國外形勢動蕩，原油價格較以前有不少的提高；對于公司，柴油是主要的原材料，應(yīng)及時跟供應(yīng)商聯(lián)系，確定柴油價格要上漲，就可以提前購買備存，反之則就按實際需求購買即可，從而規(guī)避高價采購導(dǎo)致成本上升。

（二）在領(lǐng)用階段，應(yīng)填寫領(lǐng)料申請單，可以采用“先進(jìn)先出，按需供應(yīng)”的原則，倉庫則需編制“材料出庫單”，將單據(jù)及時移交財務(wù)，并登記庫存材料明細(xì)賬，對領(lǐng)用情況進(jìn)行復(fù)核。

（三）每月月底進(jìn)行盤點，填寫盤點表，與明細(xì)賬對比，若有差異，應(yīng)及時查找原因，報上級審批調(diào)整庫存，進(jìn)行盈虧處理。

二、主要管理費用管理控制：

（一）辦公用品是公司經(jīng)營的日常用品，所產(chǎn)生的辦公費在整體成本費用中占比較小。但辦公用品及辦公費的內(nèi)控對整個公司來說體現(xiàn)的是企業(yè)文化、企業(yè)治理和員工素質(zhì)。首先做好辦公費的年度預(yù)算，并結(jié)合每季度的實際對年度預(yù)算進(jìn)行對比，看執(zhí)行期間的實際情況與預(yù)算是否存在差異；而預(yù)算執(zhí)行分析報告能體現(xiàn)勤儉節(jié)約、資源再利用和推動綠色發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。其次要做好采購、入庫、領(lǐng)用、登記，做到樣樣有記錄、有流向，從而實現(xiàn)辦公用品的低耗用率、高利用率。

（二）差旅費內(nèi)控主要是出差期間產(chǎn)生的費用及公務(wù)用車產(chǎn)生的費用，如何做好對差旅費的審核與監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)控的重點方面。

（1）出差要執(zhí)行審批流程，出差前填寫差旅申請單，按制度報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審批內(nèi)容可以包括：交通工具、目的地、事由、天數(shù)、住宿標(biāo)準(zhǔn)等信息。在財務(wù)人員進(jìn)行報銷時，依審批單核對報銷發(fā)票是否與外出往返時間相符，并確保票據(jù)合法合規(guī)。對未經(jīng)批準(zhǔn)的出差以及超標(biāo)開支不予報銷。

（2）公務(wù)用車的使用也要執(zhí)行審批流程，用車前填寫申請單，按制度報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審批內(nèi)容可以包括：用車時間、事由、距離、需產(chǎn)生的預(yù)計費用等信息。在財務(wù)人員進(jìn)行報銷時，依申請單進(jìn)行報銷，可達(dá)到控制公車私用的行為。

（3）對于車輛維修保養(yǎng)，首先應(yīng)編寫維修保養(yǎng)規(guī)章制度，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后頒布實施。當(dāng)實際發(fā)生時，駕駛?cè)藛T需嚴(yán)格按照規(guī)定對車輛進(jìn)行定期維修保養(yǎng)，維修保養(yǎng)前填寫申請單，按制度先由部門審核，建立臺賬，查看是否合理合規(guī)，再報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審批內(nèi)容可以包括：車輛里程數(shù)、距上次保養(yǎng)時間公里數(shù)、維修內(nèi)容、地點、時間、預(yù)計產(chǎn)生費用等信息。在財務(wù)人員進(jìn)行報銷時，依申請單進(jìn)行報銷，可達(dá)到控制虛報多報的行為。